La formació del pressupost de l'empresa és un component essencial de la planificació financera, és a dir, el procés de determinació d'accions relacionades amb la creació i l'ús de recursos financers en el futur. Els plans financers són capaços d'assegurar la relació de despeses i ingressos a partir de la interconnexió d'indicadors que indiquen el desenvolupament de l'estructura amb els seus recursos financers.
El concepte i l'essència de la categoria
Per començar, és recomanable tenir en compte el concepte i l'essència del pressupost de l'empresa. El pressupost s'ha d'entendre com un pla financer, un document que es pot expressar en unitats monetàries i naturals. Aquesta és una mena d'eina per gestionar les despeses, els ingressos i la liquiditat de l'empresa.
El pressupost d'una empresa no és més que un pla de tipus quantitatiu en termes monetaris, la preparació i adopció del qual es realitza abans de l'inici d'un període determinat. Per regla general, mostra l'import dels ingressos,que es preveu assolir i els costos a incórrer durant el període. El pressupost de l'empresa és una categoria que inclou, entre altres coses, el capital que cal recaptar per assolir els objectius estratègics de l'estructura.
Funcional
Les funcions del pressupost de l'empresa inclouen els elements següents:
- Planificar operacions que assegurin l'assoliment dels objectius de l'empresa. Val la pena assenyalar que en el procés de desenvolupament, les decisions clau de planificació es fixen.
- Coordinació de tot tipus d'activitats de serveis i departaments de l'estructura. En el procés de pressupostació, es coordinen tipus d'activitats individuals de manera que tots els departaments i departaments de l'empresa treballin de manera coordinada, esforçant-se per assolir els objectius estratègics. Cal destacar que el pressupost aprovat de l'empresa és una eina important per enllaçar les restriccions existents i la informació quantitativa.
- Control de les activitats actuals de l'empresa. Un pressupost acuradament planificat és un cert estàndard amb el qual s'acostuma a comparar els resultats aconseguits de fet.
- Estimulació de la gestió dels centres de responsabilitat pel que fa a la consecució d'objectius. Cada director ha de saber què esperen els seus superiors del seu centre de responsabilitat.
Objectius pressupostaris
El pressupost de l'empresa és una part integral d'una de les funcions de gestió. Es tracta de planificar. És per això que el pressupost està present en absolutament qualsevol eficaçsistema de gestió de l'empresa. És necessari per especificar els objectius de la planificació.
Les tasques de pressupostar un pla privat inclouen les següents:
- Suport informatiu dels processos de producció i vendes amb els elements necessaris.
- Prevenir el moviment dels passius i actius de l'empresa més enllà de les tasques i objectius planificats, en particular, la desviació de fons de la circulació per sobre de la norma.
- No malgastis diners.
- Motivar els empleats.
- Coordinació i control de treballs relacionats amb l'execució de plans.
Fases de l'organització del pressupost
El pressupost de l'empresa es realitza en diverses etapes. Aquí s'aconsella tenir en compte les següents etapes d'organització del pressupost:
- Disseny i posterior aprovació de l'estructura financera d'una empresa o empresa. Cal destacar que la seva formació és necessària per a la delegació de competències pel que fa a l'elaboració de pressupostos específics als directors de centres de responsabilitat.
- Creació de l'estructura pressupostària de l'empresa. En aquest cas, s'implementa l'estructuració per tal d'assegurar les competències i articles sobre pressupostos dels responsables responsables dels centres de responsabilitat en funcionament. Aquí es treballen amb detall els vincles que hi ha entre els elements del pressupost general. A partir dels seus resultats, s'emet un reglament sobre l'estructura del pressupost, així com el reglament dels pressupostos privats.
- Aprovació de la política pressupostària de l'empresa (considerarem aquesta categoria amb més detall asegüent capítol).
- Creació de la normativa pressupostària. Cal destacar que la normativa de procediment inclou la identificació del període de temps (també denominat horitzó) de pressupostació; procediments relacionats amb la planificació i formació d'ingressos i despeses del pressupost de l'empresa; formats pressupostaris, programa d'acció.
Política fiscal
Val la pena assenyalar que la política pressupostària de l'empresa, a jutjar per la forma, és semblant a la comptabilitat. Reflecteix els punts següents:
- Mètodes d'estimació, així com principis per crear el cost previst d'un producte o servei.
- Mètodes de valoració i posterior reflexió de la propietat.
- Metodologia per mostrar els comptes a pagar i a cobrar;
- Principis relacionats amb la planificació dels ingressos del producte.
El sistema pressupostari i la seva estructura. Pressupost de funcionament
Així, sobre la base dels processos de negoci anteriors de l'empresa, s'està construint l'anomenat sistema de pressupostos funcionals. En conjunt, aquest és el pressupost de l'empresa, anomenat pressupost general. Consta de dos tipus de pressupostos: financer i operatiu.
Aquest últim suposa que l'activitat econòmica de l'empresa es reflecteix principalment a través d'un sistema d'indicadors tècnics i econòmics especials del pressupost de l'empresa, que caracteritzen determinats aspectes i etapes de producció i treball econòmic.
És important tenir en compte que l'objectiu final d'aquest pressupost és la formació d'un pla director, enque té en compte tant els guanys com les pèrdues de l'empresa. Es desenvolupa utilitzant pressupostos de producció, vendes, compres, producció general, mà d'obra, venda i administratius.
Planificació financera
El component més important del pressupost general de l'empresa és el pressupost financer. En la versió general, s'aconsella considerar-ho com un balanç de despeses i ingressos de l'organització. En aquest cas, les estimacions quantitatives de les despeses i ingressos del pressupost de l'empresa, que figuren al pressupost d'explotació, es transformen en tot cas en monetàries. Es considera que el seu objectiu principal és un presumpte reflex de les fonts de recepció dels fons, així com de les instruccions de la seva aplicació.
Per tant, utilitzant aquest tipus de pressupost empresarial, és possible obtenir la informació següent: cost de vendes, benefici total i volum de vendes, percentatge de despeses i ingressos, període de recuperació de les inversions, inversió total, així com l'ús de fons propis i prestats. El pressupost financer és un pla on podeu familiaritzar-vos amb les fonts de fons proposades i les instruccions per utilitzar-les.
Inclou un pressupost de despeses de capital, un compte de resultats proforma, un pressupost d'efectiu de l'empresa i un estat proforma de la situació financera i el balanç.
L'objectiu principal de la planificació financera és la plena prestació del procés de reproducció amb recursos econòmics que corresponguin tant pel que fa avolum i estructura. En el procés d'aconseguir-ho, es destaquen les següents tasques clau de la planificació financera:
- Formació d'un sistema de plans financers amb l'assignació obligatòria d'estratègiques, operatius i administratius entre ells.
- Identificació de l'abast de la planificació.
- Càlcul dels recursos econòmics necessaris.
- Previsió d'ingressos i despeses del pressupost de l'empresa.
- Càlcul de volums, així com l'estructura del finançament extern i intern, determinació de reserves i identificació de volums de finançament addicionals.
Mostra de pressupostos empresarials
El procés de compilació del BDDS i el BDR pot semblar al següent. És recomanable construir un pressupost en una empresa o en una empresa utilitzant l'exemple d'una estructura de producció. Primer, tingueu en compte el pressupost del flux d'efectiu:
El següent és el pressupost de despeses i ingressos:
Val la pena assenyalar que hem simplificat al màxim l'exemple presentat. No obstant això, fins i tot a partir d'això es desprèn que el pressupost mitjançant taules és un procés força laboriós, perquè cal reunir tots els pressupostos funcionals en un sol i escriure macros, fórmules per mostrar correctament els resultats finals. Si preneu una empresa o una estructura de holding reals, difícilment us podeu imaginar com de més complicat és el procés de pressupostació a Excel.
Cal afegir que l'exemple d'implementació de la tecnologia considerada basada en Excel té un gran nombre d'inconvenients:la modalitat monousuari, la manca d'accés a les dades, així com la possibilitat de coordinar pressupostos de tipus funcional, la complexitat de la consolidació, etc. Per tant, el pressupost de la manera presentada no es considera l'opció més òptima per a l'empresa.
Pressupost a la plataforma 1С
La tècnica més popular avui en dia és la formació de pressupostos organitzatius mitjançant 1C. L'automatització de la comptabilitat de gestió i pressupostació basada en 1C -per exemple, en el sistema "WA: Financier" - fa que el procés de pressupostació sigui més eficient que el pressupost a Excel. Val la pena assenyalar que el subsistema de pressupostació especificat inclou la possibilitat de formar i controlar posteriorment els pressupostos operatius i financers.
Beneficis de la solució
A la solució presentada, s'implementen mecanismes especials, a través dels quals els usuaris tenen l'oportunitat de configurar de manera independent l'estructura dels pressupostos, les relacions que hi ha entre ells, les maneres d'obtenir informació real i dades per als càlculs. Val la pena assenyalar que el mecanisme d'interacció activat amb sistemes comptables de tipus extern implica l'ús de dades externes tant per al càlcul d'indicadors planificats o la creació d'informes, com per reflectir la informació real dels registres pressupostaris.
Aquest sistema us permet crear de manera eficaç processos empresarials relacionats amb l'elaboració de pressupostos en totes les seves etapes:
- formació del model pressupostari;
- més coordinació dels pressupostos, així com les actuals esmenes;
- que reflecteix la informació real d'acord amb les partides del pressupost;
- control acurat de l'execució dels pressupostos (tant operatius com financers);
- anàlisi del pla dels indicadors mitjançant eines avançades d'informes;
- desenvolupar solucions relacionades amb la gestió empresarial.
Classificació dels plans
Per regla general, les empreses formen plans, actuals, operatius i estratègics. Aquest últim s'ha d'entendre com a plans de desenvolupament empresarial en general, així com l'expansió de l'estructura a llarg termini de l'empresa. Des del punt de vista financer, els plans estratègics formen proporcions importants d'indicadors de reproducció i financers, i també caracteritzen estratègies d'inversió i oportunitats d'acumulació, reinversió. Aquests plans determinen el volum i l'estructura dels recursos financers necessaris per mantenir l'estructura com a unitat de negoci.
L'elaboració dels plans actuals es realitza mitjançant un mètode estratègic de detallar-los, és a dir, si el primer tipus de plans ofereix una llista aproximada de recursos financers, les seves direccions d'ús i volum, aleshores dins del marc. del tipus de planificació actual, cada tipus d'inversió està mútuament vinculada a fonts de finançament.
Per tant, els plans estratègics són una "macroestructura" de recursos financers (àrees d'inversió prioritàries, mètodes de préstec de diners, perspectives de canvis en l'estructura de capital) i els plans actuals descriuen l'eficàcia d'aquestes fonts.finançament que no s'exclou. Contenen un càlcul del cost del capital i dels seus components (préstecs, crèdits, fons propis, etc.), així com una valoració de les activitats clau de l'estructura i les maneres de generar ingressos des del punt de vista financer..
En els plans operatius s'han de considerar plans tàctics a curt termini que estiguin directament relacionats amb l'assoliment dels objectius de l'empresa, per exemple, un pla de producció, un pla d'adquisició de materials, etc. Els plans operatius formen part integral del pressupost global anual o trimestral de l'empresa.
Part final
Per tant, hem considerat el concepte, les varietats, la funcionalitat i l'estructura del pressupost de l'empresa. A més, van donar un exemple de la seva formació a través de dues eines que s'utilitzen actualment.
En conclusió, cal destacar que el procés d'elaboració de pressupostos en una empresa combina les activitats d'elaboració de pressupostos financers, operatius i generals, així com la gestió i seguiment de l'execució dels indicadors pressupostaris. El pressupost no és més que una plasmació quantitativa d'un pla determinat, que caracteritza les despeses i els ingressos d'un període determinat, així com el capital que s'hauria d'atreure per assolir els objectius marcats pel pla. Són les dades pressupostàries les que planifiquen les operacions financeres en períodes futurs, és a dir, el pressupost es forma abans de l'execució de les actuacions proposades. Això determina el seu paper com a base per avaluar i controlar l'eficàcia de l'empresa.
Els requisits principals per a la informació continguda al pressupost sónels punts següents: suficiència, claredat, no redundància i accessibilitat. Val la pena assenyalar que cada empresa tria formes específiques de pressupostació de manera independent.
