Cada empresa hauria d'utilitzar activament una eina de gestió com ara el pressupost d'ingressos i despeses (d'ara endavant, BDR). Què és això? Intentem entendre aquest article.
Definicions bàsiques
Cada entitat empresarial té el seu propi sistema BDR, en funció de l'elecció de l'estratègia de planificació financera, així com dels objectius marcats. Per tant, a l'hora de definir el BDR, què és i quina és la seva finalitat, cal entendre el fet que com a tecnologia de gestió en qualsevol empresa, està orientada a assolir els seus propis objectius i utilitzar mitjans i eines pròpies.
S'elaboren pressupostos tant per al conjunt de l'empresa com per a les seves divisions individuals. La pressupostació d'ingressos i despeses és un pla de treball, coordinat entre totes les unitats estructurals, que combina pressupostos individuals i es caracteritza per un flux d'informació per a la presa de decisions de gestió en l'àmbit de la planificació financera. En aquest pressupost, els beneficis i els fluxos d'efectiu previstos es consideren en termes totals. Així, responent a la pregunta de si el BDR -què és, es pot argumentar que això és el resultat de moltes discussions, així com de la presa de decisions en el futur sobre el destí de l'empresa, la qual cosa contribueix a la seva gestió operativa i financera eficaç.
Els càlculs que es realitzen durant la formació del pressupost, permeten determinar de manera oportuna i íntegra la quantitat de diners necessària per implementar les decisions preses. En aquest cas, estem parlant de la formació de fonts de recepció d'aquests fons (per exemple, prestats o propis).
Avaluació de l'efectivitat del BDR
Quin tipus de concepte és aquest, i com es pot avaluar, només es pot jutjar ja en el període analizat. Així doncs, l'efecte de l'elaboració del pressupost depèn de quant es manifesti el grau de flexibilitat d'una entitat empresarial, a causa de la previsió dels resultats de les accions directives. La planificació financera i pressupostària preveu la definició de paràmetres bàsics per a cada àrea individual de les activitats de l'entitat, així com el càlcul de diverses opcions amb la preparació de respostes a possibles canvis en l'entorn intern i extern.
Funcions pressupostàries
Aquestes funcions depenen de la fase de formació de BDR i de la seva implementació. Al principi del període de l'informe, aquest document financer és un pla de vendes, despeses i altres transaccions financeres de l'any vinent. Al final del període d'informe, ja fa el paper d'avaluador (mesurador), amb l'ajuda del qual és possible comparar indicadors reals i planificats per tal de fer ajustos a les activitats posteriors de l'empresa..
Les funcions de BDDS i BDR són similars i es poden representar amb la llista següent:
- analítica (correcció d'estratègia, replantejament d'idees, fixació de nous objectius i anàlisi d' alternatives);
- planificació financera;
- comptabilitat financera (cal tenir en compte i tenir en compte les accions ja realitzades en el període anterior per tal de prendre les decisions correctes en el futur);
- control financer (comparació de tasques i resultats obtinguts, identificació de punts febles i forts);
- motivacional (comprensió del pla format, càstig en cas de no implementar-lo i ànim de complir-lo i excés de compliment);
- coordinació;
- comunicació (coordinació dels indicadors previstos de les divisions estructurals de l'empresa, trobant compromisos i assignant executors responsables a un o altre punt del pla).
Comparació de BDDS i BDR
BDR (pressupost d'ingressos i despeses), així com BDDS (pressupost de fluxos d'efectiu) són els principals documents financers que s'han de presentar, per exemple, a una entitat bancària a l'hora d'obtenir un préstec. Tanmateix, hi ha una diferència entre els dos:
- BDDS es basa en efectiu, BDR es basa en la meritació;
- BDR és la planificació de beneficis nets i es preveu l'ús de fluxos d'efectiu BDDS;
- BDR reflecteix material digital sense impostos indirectes com l'IVA i els impostos especials, i a BDDS s'indiquen tots els indicadors tenint en compte aquestsimpostos;
- aquests dos documents tenen diferències d'estructura: el BDR té articles sobre depreciació i revaloració, i el BDS conté articles sobre la recepció i la devolució de fons prestats;
- i, per descomptat, discrepàncies en la finalitat d'aquests documents: el BDR s'utilitza per calcular el cost, la rendibilitat, els ingressos i els beneficis previstos, i el BDDS és necessari per fer un seguiment dels fluxos d'efectiu a través de la caixa i els comptes de liquidació de l'empresa.
Les principals etapes del pressupost en una empresa
La primera etapa consisteix en la conformació d'una estructura financera i té com a objectiu desenvolupar un model d'aquesta estructura que permeti establir la responsabilitat de l'execució del mateix pressupost, així com el control de les fonts d'ingressos. i despeses.
La segona etapa implica la formació de l'estructura dels pressupostos i es defineix com un esquema general del pressupost consolidat d'una entitat empresarial. En aquesta fase, les partides de despeses del pressupost de l'empresa mereixen una atenció especial.
A partir dels resultats de la implementació de la tercera etapa, s'està formant la política comptable i financera de l'empresa. És a dir, s'està creant un conjunt de normes de comptabilitat, comptabilitat operativa i de producció, tenint en compte les restriccions adoptades en l'elaboració del pressupost i el seguiment de la seva execució.
La quarta etapa està relacionada amb el desenvolupament de l'ordre i els procediments de seguiment, planificació i anàlisi, en cas d'ocurrència - els motius del seu fracàs.
I, finalment, la cinquena etapa ja està connectada amb la implantació directa del sistema pressupostari. Inclou el treball, l'execució del qual està relacionada amb l'elaboració de pressupostos financers i operatius per al període vinent, la realització d'una anàlisi adequada, els resultats de la qual sovint poden comportar alguns ajustos als pressupostos. Com a resultat, els ingressos i les despeses de l'empresa s'han de formar en la quantitat requerida.
Tres enfocaments del procés de pressupostació
A la literatura moderna, hi ha tres enfocaments pels quals es formen els articles BDR:
- de baix a d alt;
- "de d alt a baix";
- combinat.
El primer enfocament s'utilitza a les grans empreses on els caps de divisions estructurals elaboren pressupostos per departaments o seccions, que després es redueixen als pressupostos del taller o planta en conjunt. Un requisit previ per a l'organització del pressupost és la coordinació d'indicadors per part dels directius intermedis amb la direcció superior de l'empresa.
L'exemple de BBB del segon enfocament mostra que el procés de pressupostació el porta a terme l' alta direcció i la implicació dels directius de nivell inferior és mínima.
El tercer enfocament és el més equilibrat i evita els efectes negatius dels dos enfocaments anteriors.
Les virtuts del pressupost
Com qualsevol fenomen econòmic, el pressupost té aspectes tant positius com negatius. Els avantatges inclouen:
- fomenta la motivació i una actitud positivaequip;
- coordina el treball de l'equip en conjunt;
- gràcies a l'anàlisi regular us permet ajustar el pressupost a temps;
- és una eina per comparar els resultats previstos i els reals.
Defectes del pressupost
Entre les principals mancances, cal destacar les següents:
- discrepàncies en la percepció dels pressupostos per part de diferents persones;
- cost elevat i complexitat del procés de pressupostació;
- manca de motivació pressupostària si no es comunica a tots els empleats.
