Control de les finances, els seus tipus, finalitat. Sistema de control financer. Control financer i auditoria

2024 Autora: Henry Conors | [email protected]. Última modificació: 2024-02-12 04:51

El control financer i l'auditoria són els mitjans més importants per garantir la legalitat de les activitats de l'Estat i les seves estructures en general, les organitzacions i els ciutadans en particular. Implica comprovar l'adequació de la distribució i l'ús dels fons. Considerem més detalladament què és el sistema de control financer, quins mètodes de verificació existeixen, qui està autoritzat per dur a terme activitats d'auditoria.

Propòsit i tasques

La finalitat del control financer és comprovar el compliment de les operacions realitzades amb efectiu. Cal destacar les tasques principals:

1. Comprovació del compliment de les obligacions amb els òrgans d'autogovern territorial i l'Estat per part de la ciutadania i les organitzacions.
2. Supervisió del compliment de les normes per a la realització de transaccions monetàries, liquidacions i emmagatzematge de fons.
3. Comprovació de l'ús correcte dels recursos financers per part de les empreses municipals i estatals que es troben en la seva gestió operativa o gestió econòmica.
4. Prevenció i eliminació de les infraccions de les normes.
5. Identificació de reserves internes de producció.

La realització d'aquestes tasques garanteix l'enfortiment de la disciplina, que, al seu torn, és una de les parts de l'estat de dret. El control financer és una eina eficaç que verifica el compliment de l'ordenament legal establert en el desenvolupament de les activitats de les entitats. Permet avaluar l'eficàcia i validesa de les actuacions, el seu compliment amb els interessos de l'estat.

Tipus de control financer

La classificació es forma segons diversos criteris. En funció del temps d'execució, hi ha comprovacions posteriors, actuals i preliminars. En aquest últim cas, el tràmit es realitza abans de realitzar les operacions relacionades amb la formació, distribució i utilització de fons. Aquest tipus de control és de gran importància per prevenir incompliments disciplinaris. El control financer actual es porta a terme en el curs de les transaccions. Es realitza un control de seguiment després de les accions realitzades. En aquest cas, s'avalua l'estat de la disciplina, s'estableixen les infraccions, s'identifiquen vies de prevenció i es prenen mesures per eliminar-les. També hi ha la iniciativa i els controls obligatoris. Aquest últim es realitza d'acord amb els requisits de la llei, o bé sobre la base d'una decisió de les autoritats competents. En funció de les autoritats que inicien el procediment, hi ha els següents tipus de control financer:

1. Presidencial.
2. Òrgans representatius de l'administració o govern local.
3. Públic.
4. Independent.
5. A la granja idepartamental.
6. Òrgans executius de competència general.

El control departamental de finances el duu a terme l'autoritat competent i té com a objectiu comprovar l'activitat de les entitats incloses en el seu sistema. És similar al procediment en l'estructura de les organitzacions religioses o públiques. El control financer intern també té algunes similituds.

Extra

Les formes de control pressupostari de les finances es defineixen a l'art. 265 aC. Aquests inclouen:

1. Comprovació prèvia realitzada durant la discussió de l'esborrany del pla de despeses i ingressos.
2. La revisió actual. Es fa quan es consideren qüestions individuals relacionades amb l'execució del pressupost.
3. Comprovació de seguiment. Es realitza quan es revisa i s'aprova la documentació d'informes sobre l'execució del pressupost.

Inspecció estatal

Aquest control financer i pressupostari el porten a terme les autoritats federals legislatives, executives (incloses les creades especialment). En aquest àmbit té una importància especial el Decret del cap de l'Estat, que regula les mesures per garantir aquesta verificació. El document diu que el procediment té com a objectiu el seguiment de l'aplicació del pla financer federal i els plans de fons extrapressupostaris, i l'organització de la circulació de diners. Durant el mateix, es comprova l'estat del deute públic, les reserves del país i l'ús dels recursos crediticis. Paral·lelament, s'està supervisant la prestació de beneficis i avantatges en l'àmbit de la circulació monetària.

Matèries

BLa legislació estableix la delimitació de funcions i competències de les estructures que exerceixen el control financer i econòmic. Aquestes matèries es defineixen per normes. L'execució del control financer està encarregada a:

• Càmera de comptes de la Federació Russa.
• CB.
• Ministeri d'Hisenda.
• Servei Federal de Supervisió i Supervisió.
• Estructures de control i auditoria dels òrgans executius.
• Servei de duanes.
• Altres entitats autoritzades.

El control estatal de les finances també el poden dur a terme les autoritats representatives.

Verificació intraestructural

Aquest control financer es realitza a:

• Comitès.
• Ministeris.
• Organitzacions públiques/religioses i altres entitats incloses a l'estructura departamental.

El control financer s'assigna en aquest cas als responsables de les associacions pertinents, unitats d'auditoria especialment creades, que normalment depenen directament del titular del ministeri, comissió o altre entitat indicada anteriorment. El Servei d'Estructura d'Afers Interns realitza auditories de l'activitat de les unitats estructurals dels ministeris que utilitzen fons públics almenys una vegada a l'any. Una inspecció no programada es realitza a partir d'instruccions dels superiors directius, decisions de les instàncies judicials i d'investigació, així com en cas de canvi de comandament o liquidació d'una unitat. La durada de la revisió no és superior a 40 dies. Es permet una pròrroga d'aquest termini amb l'autorització del responsable que va iniciar l'auditoria. Aquest control financer es realitzaper a:

• Detecció de casos d'escassetat i robatori de diners i béns materials, altres infraccions disciplinaris en l'àmbit de la circulació monetària.
• Elaboració de propostes per eliminar les causes i circumstàncies de la comissió d'actes il·legals.
• Prendre accions per recuperar els danys dels autors i així successivament.

Control financer intern de la institució

Es porta a terme d'acord amb les disposicions de la Llei Federal núm. 119. El control financer i l'auditoria de les organitzacions és una activitat de serveis i persones independents. Durant aquestes auditories, es comprova el següent:

• Extractes comptables.
• Documentació de pagament i liquidació.
• Declaració d'impostos.
• Compliment d' altres obligacions financeres i requisits d'una entitat econòmica.

Activitat específica

Les instàncies que tenen el permís adequat tenen dret a realitzar aquestes comprovacions. Les persones certificades que vulguin desenvolupar aquesta activitat per compte propi poden començar a treballar després del procediment de registre estatal com a empresari, obtenint una llicència i introduint la informació al registre estatal d'empreses. S'expedeixen els permisos:

1. Banc Central (per a auditories bancàries).
2. Departament de Supervisió d'Assegurances (per inspeccionar les companyies d'assegurances).
3. Ministeri d'Hisenda (per a auditories de fons d'inversió, borses i auditories generals).

Tipus de procediments independents

El control independent de les finances de l'empresa pot ser proactiu i obligatori. Primerrealitzat directament per decisió del subjecte. El control financer obligatori de les institucions es porta a terme en nom de:

• Investigador.
• El cos de la consulta.
• Sudah.

La

FZ núm. 119 regula detalladament les qüestions relacionades amb el pagament de les activitats de l'auditor, la responsabilitat del subjecte d'eludir les inspeccions obligatòries, el procediment d'acreditació del dret d'una empresa a realitzar activitats de control.

Comprovació de qualitat

El sistema de control financer funciona d'acord amb els estrictes requisits legals. La qualitat de l'auditoria independent realitzada pot ser verificada per l'òrgan habilitat per a l'atorgament de llicències, a petició de la mateixa entitat fiscalitzada, a proposta o iniciativa del fiscal. Si s'identifiquen errors durant l'execució del control financer que van provocar pèrdues per al subjecte o l'estat, es pot cobrar al contractista:

1. Import total de les pèrdues incorregudes.
2. Cost de realitzar una nova prova.
3. Multa per infraccions, deduïda al pressupost.

La recollida es fa als jutjats.

Verificació independent: funcions d'implementació

L'auditoria a la pràctica es divideix en diverses etapes:

1. Avaluació de les necessitats dels clients.
2. Formació de grups d'intèrprets i definició de tasques.
3. Programa de la prova.
4. Avaluació dels controls interns.
5. Identificació de riscos.
6. Realització de tràmits generals i essencials.
7. Composicióinforme resum.
8. Reunió de tancament.
9. Anàlisi de resultats.

Necessitats del client

Aquesta etapa es considera preparatòria. Com a part d'això, l'intèrpret ha d'identificar les necessitats i necessitats del subjecte, trobar les millors maneres de satisfer-les. Per a la implementació efectiva d'aquesta etapa, es realitzen entrevistes amb els empleats, el mateix gerent. És aconsellable la implicació dels funcionaris corresponents (funcionaris tributaris, consultors, etc.) en la realització de la primera etapa. La seva experiència amb clients anteriors, així com les seves habilitats, garantiran que la satisfacció del client sigui el més completa possible.

Planificació

Se celebra en el marc de la primera reunió del grup. En ella, cada empleat implicat en el treball aporta la informació recollida en la primera etapa. La planificació implica el desenvolupament d'una estratègia d'auditoria. Ha de satisfer les necessitats identificades del client tant com sigui possible. A més, l'estratègia ha de tenir en compte la probabilitat de risc i els aspectes econòmics de l'obra. A la primera reunió han d'assistir els empleats del client, els empleats que executen el projecte. Al final de la reunió, s'han d'establir els terminis, el calendari, els resultats de l'auditoria i s'han de considerar altres qüestions d'importància en el treball.

Avaluació dels fons d'auditoria propis de l'empresa

Com a part de l'activitat d'auditoria, els intèrprets han de conèixer els procediments de control significatius que el client utilitza a la seva empresa. A ells, inclòs altres, incloure el procés de tancament dels estats financers. El contractista ha de determinar aquells procediments que afecten els elements materials d'informació. En aquesta fase, s'està preparant o actualitzant la documentació, incloses les descripcions i els formularis d'anàlisi de tots els procediments.

Probabilitat de risc

Una activitat obligatòria a l'hora de realitzar una auditoria és l'avaluació de l'eficàcia dels controls que es troben en els procediments essencials de la pròpia auditoria de l'empresa. El contractista també fa una avaluació selectiva dels mètodes que són exhaustius. Això és necessari per determinar el seu grau de fiabilitat i precisió, reduint la quantitat de treball d'auditoria.

Tràmits generals i essencials

El rendiment de les activitats restants té com a objectiu reduir encara més el risc d'auditoria a un nivell òptim. Es realitzen a partir dels resultats de controls generals i selectius de les etapes anteriors, d'acord amb l'estratègia desenvolupada. Dins dels procediments generals i substantius, es poden dur a terme investigacions i anàlisis detallades de dades quan es considera que la informació principal és fiable.

Informe resum

A l'hora d'elaborar-lo s'analitzen les possibilitats i riscos de la matèria, i es resumeixen els resultats de l'auditoria. Per fer-ho:

1. S'estan discutint i resolent problemes substancials identificats durant l'auditoria.
2. Es regulen els riscos d'auditoria identificats en planificar i avaluar l'estat dels controls a l'empresa.
3. Descriu les addicions que s'han d'incloure als informes de clients.
4. Comúverificació analítica de la documentació comptable.
5. S'està formulant una conclusió.

Reunió de tancament

Com la prèvia, es realitza amb la participació dels empleats rellevants de l'empresa del client. A la reunió es debat i s'analitzen els temes següents:

1. Extractes comptables del projecte.
2. Carta al supervisor.
3. Problemes identificats durant el procés de verificació i com resoldre'ls.
4. Preguntes d'impostos.
5. Altres problemes pendents (si n'hi ha).

Al final de la reunió, els empleats presents haurien d'entendre tots els temes tractats de la mateixa manera. Paral·lelament, a la reunió s'ha de presentar la llista definitiva aprovada d'entrades correctives amb els càlculs fets i les explicacions que l'acompanyen i altres comentaris necessaris. És recomanable celebrar una reunió de cloenda abans que s'aprovi la conclusió.

Resultats del treball

Al final de l'auditoria s'han d'analitzar les activitats dels intèrprets que formaven part del grup. El seu treball s'avalua pel que fa a l'eficàcia de l'administració del projecte desenvolupat i la implementació de l'auditoria. Si es troben deficiències en les activitats, és recomanable resoldre'ls en una assemblea general.

Supervisió de les organitzacions bancàries i de crèdit

El control financer d'aquestes entitats es realitza en el curs d'operacions de préstec, inversió i liquidació. La supervisió bancària és necessària per garantirús efectiu dels fons del préstec. Se centra en enfortir la disciplina financera.

El paper de la verificació en l'estructura general de pagament

El control financer i econòmic actua com una de les parts més importants del sistema de pagament. Gràcies a la seva implementació, es garanteix la correcció, la integritat i l'oportunitat de generació d'ingressos, l'exactitud i la validesa dels costos. L'eficàcia de l'auditoria es considera un requisit previ per a una política social i econòmica reeixida, el funcionament estable de l'aparell administratiu. L'auditoria també té com a objectiu identificar incoherències en les activitats de les organitzacions amb els requisits legals existents. El control financer de l'empresa es porta a terme en relació a totes les seves activitats en conjunt, les seves divisions estructurals individuals. Les auditories estan subjectes principalment al treball de comptabilitat. L'auditoria també s'aplica als serveis financers i altres serveis econòmics de l'empresa. Això permet detectar oportunament les infraccions i portar els autors davant la justícia.

Camera de comptes

Actua com a principal organisme d'auditoria del país. D'acord amb el BC, s'estableixen les competències de la Cambra de Comptes. En particular, controla l'execució del pla financer, l'estat dels fons fora del pressupost, el deute extern i intern, el procediment d'atorgament de beneficis fiscals.

Ministeri d'Hisenda

Segons el Decret del Govern núm. 329 de 30 de juny de 2004, el Ministeri d'Hisenda actua com a executiu federalòrgan que desenvolupa les funcions de desenvolupament de la política estatal i la regulació normativa en els àmbits:

1. Activitats bancàries, divises, assegurances, fiscals i pressupostàries.
2. Comptabilitat i comptabilitat.
3. Activitats d'auditoria.
4. Processament, producció i circulació de metalls preciosos i pedres.
5. Pagaments duaners i establiment del cost dels vehicles i mercaderies transportades.
6. Invertir en la part finançada de la pensió.
7. Conducció i organització de loteries.
8. Producció i circulació d'impressió.
9. Finançament de la funció pública.
10. Lluita contra el blanqueig de capitals i suport al terrorisme.

El Ministeri d'Hisenda coordina i controla les activitats del Servei Federal de Tributs, els Serveis d'Assegurances i Supervisió i Seguiment Pressupostària. El Ministeri està inspeccionant l'aplicació de la normativa en qüestions relacionades amb el càlcul i cobrament de pagaments, l'establiment del cost dels vehicles transportats i mercaderies pel Servei de Duanes. En les seves activitats, el Ministeri d'Hisenda es guia per les disposicions de la Constitució, les lleis federals sectorials, els actes del president i el govern i els acords internacionals. El treball del ministeri es realitza en cooperació amb altres òrgans executius dels nivells federal i regional, municipals, organitzacions públiques i altres associacions.

Altres entitats

Els òrgans de representació en el curs del control financer poden rebre de les estructures executives tots els materials necessaris per a l'aprovació dels plans financers i la revisió de la seva execució. Federalla tresoreria realitza la verificació actual i preliminar de les operacions amb fons de receptors i gestors (inclosos els principals). Aquest últim audita l'ús dels rebuts per part dels destinataris. Els administradors en cap estan autoritzats a dur a terme el control a les organitzacions municipals i estatals subordinades, incloses les del pressupost.

Mètodes

El control financer es pot fer de moltes maneres. Els principals inclouen:

• Revisions.
• Anàlisi.
• Comprovar.
• Examen.
• Vigilància, etc.

El mètode més comú és la revisió. Implica la comprovació de la documentació primària, d'acord amb la qual s'han realitzat les operacions financeres i altres. L'auditoria també es refereix a dades de magatzem i comptabilitat. Com a part d'aquest procediment, es fan inventaris. L'auditoria pot ser complexa (frontal) i selectiva. A partir dels resultats de l'acte s'elabora un acte on s'introdueixen les dades de comprovació. A partir d'aquest document, es prenen mesures per eliminar les infraccions (si se n'han detectat). L'observació se centra en la familiarització amb l'estat de l'activitat econòmica de la matèria. L'enquesta pot utilitzar tècniques com enquestes i qüestionaris. Aquesta verificació es fa in situ. S'analitzen els documents de despeses, informes i balanç. Tots aquests mètodes tenen com a objectiu identificar les incoherències amb els requisits de la llei i les infraccions de la disciplina.

Conclusió

El control financer ocupa la posició més important en l'estructura de pagament de l'estat. Elles pot realitzar de diverses maneres i serveis, afecten a diferents subjectes. No obstant això, amb independència d'això, el control financer persegueix l'objectiu d'identificar les infraccions, eliminar-les, verificar el compliment de les activitats de disposició de fons amb els requisits de la llei. La verificació eficaç i oportuna garanteix el funcionament estable de les organitzacions i les agències governamentals. Això és essencial per enfortir la condició econòmica del país.